Доначисление налога на прибыль за прошлый год увеличивающие чистую прибыль

Доходы, учитываемые организацией для исчисления налога на прибыль, согласно статье НК РФ подразделяются на две большие группы: — доходы от реализации товаров работ, услуг , имущественных прав, за исключением налогов, предъявляемых налогоплательщиком покупателю. Такими налогами являются НДС, налог с продаж, акцизы ст. Налоговым кодексом РФ установлено, что доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме ст. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки. Для определения момента принятия доходов и расходов в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, все организации должны применять метод начисления.

Ошибка только в финансовой отчетности и на декларации по прибыли не отразилась Надо подавать в налоговую инспекцию уточняющую декларацию по прибыли и исправленную финансовую отчетность, так как с То есть, раз ошибка допущена в приложении к декларации по прибыли, то исправлять ее нужно как любую другую ошибку в приложении. Причем формально п. Такого же мнения и налоговики подкатегория Поэтому, следует всегда подавать финансовую отчетность в составе уточняющей декларации по прибыли. Ошибку обнаружили в квартальной отчетности в декларации по прибыли и финансовой отчетности до закрытия года В данном случае можно обойтись подачей только уточняющей декларации по прибыли, а финансовую отчетность не подавать. Дело в том, что ошибки текущего периода отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности в периоде их выявления.

Ответы на вопросы по теме: доходы, увеличивающие базу

Далее продолжим рассматривать декларацию по налогу на прибыль за год и в этом номере уделим внимание остальным приложениям. Также кратко напомним об изменениях, которые внесены в учет налоговых разниц с начала года. Но учтите: при заполнении отчетности за год руководствуемся исключительно правилами налогообложения, действовавшими в таком отчетном году. Это утверждение касается в том числе тех налогоплательщиков малодоходников , у которых сумма годового дохода за год составила менее 20 млн грн.

Ведь отказаться вы имеете право от применения исключительно тех налоговых разниц, которые перечислены в разд. Но разд. А корректировки финрезультата, предусмотренные другими разделами НКУ, осуществляют в общем порядке независимо от годового объема доходов и от принятого решения не применять налоговые разницы. Подчеркнем: проводить вышеуказанные разницы обязаны ВСЕ плательщики налога на прибыль, независимо от объема дохода и от принятого решения не применять налоговые разницы проставлена отметка в соответствующем поле декларации.

Подробно мы на них остановимся при описании построчного заполнения этого приложения. ХХ НКУ. Потом из первой величины вычитают вторую: стр. Это и есть итоговая сумма разниц, на которую корректируют увеличивают или уменьшают бухгалтерский финрезультат строка Учтите: если налоговые разницы имеют место, то они обязательно!

Если сумма бухгалтерской амортизации окажется равной сумме налоговой амортизации за отчетный период и в результате получится нулевая разница, то сумму бухгалтерской амортизации непременно указываем в строке 1. Также обязательно нужно заполнить приложение АМ.

Ведь, как вы уже хорошо знаете, декларацию по налогу на прибыль и приложения к ней изложили в новой редакции приказом Минфина от Во-первых, для отражения разниц по непроизводственным основным средствам ОС и нематериальным активам НА предусмотрено аж целых три строки — 1.

Во-вторых, выделены в отдельные строки разницы, которые финрезультат: — увеличивают на суммы уценки и потерь от уменьшения полезности ОС и НА строка 1. Причем, заметьте, разницы по дооценке и выгодам от восстановления полезности разнесены также по разным абзацам п. В связи с этим не исключаем, что фискалы не разрешат, например, уменьшить финрезультат на сумму дооценки в пределах ранее включенных в расходы потерь от уменьшения полезности.

Раньше проблем с этим не возникало, ведь обе разницы были указаны в одном абзаце. В разделе 2, в частности, появилась новая строка 2. Речь идет о следующих строках: 3. Раздел 4 также претерпел изменения. В частности, появились строки 4.

К сожалению, налоговики считают, что объекты налогообложения — гг. Детально об этой ситуации см. Введены отдельные строки для тех, кто нарушил условия начисления ускоренной амортизации ОС группы 4 по п. Такие нарушители должны увеличить финрезультат на сумму начисленной ускоренной амортизации стр.

Учтите: налоговики требуют считать разницы по ОС группы 4 и в том случае, если они не проработали 2 года по причине ликвидации, кражи, бесплатной передачи, внесения в уставный капитал см.

Причем здесь же не забудьте учесть бухгалтерскую амортизацию, начисленную на непроизводственные ОС, в том числе на сумму их капитализируемых улучшений. Ведь расходы на приобретение, изготовление, ремонты, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных ОС в налоговом учете амортизации не подлежат п. Важно: малоценные необоротные материальные активы МНМА , а также библиотечные фонды и земельные участки не относятся в налоговом учете к ОС см.

Здесь же отражают сумму бухамортизации, начисленную на долгосрочные биологические активы, учитываемые по первоначальной стоимости п. Между тем п. Поэтому ждать, когда начисленная амортизация попадет на расходы и поучаствует в определении финрезультата, не нужно см. Обратите внимание: увеличить финансовый результат необходимо также на сумму амортизации, начисленной на ОС, безвозмездно полученные налогоплательщиком.

Причем в налоговом учете ОС, полученные после А вот с ОС, безвозмездно полученными плательщиком до Для целей налогового учета такие активы к основным средствам не относятся п. Относительно улучшений арендованного ОС отметим следующее.

Через строку 1. А на сумму налоговой амортизации, начисленной по правилам п. Согласны с этим и налоговики см. А в правой стороне приложения РI отражается, с аналогичной миссией, уменьшающая разница на сумму дооценок строка 1.

В бухучете обороты за отчетный период: Дт — Кт и Дт , — Кт 10, 11, Учтите: здесь учитываются исключительно ОС и НА, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности предприятия. При продаже остаточную стоимость объекта следует принимать на уровне той суммы, которая зафиксирована при переводе объекта продажи в необоротные активы, удерживаемые для продажи Дт — Кт 10, 11, Дело в том, что согласно п.

Если балансовая стоимость объекта окажется выше чистой стоимости реализации, то сумму превышения относят к прочим операционным расходам Дт — Кт Кстати, заметьте: появилась довольна странная консультация налоговиков см. Но ведь любая продажа ОС, по правилам бухучета, обязательно сопровождается переводом его на счет И что получается? К продаже п. Поэтому при бесплатной передаче ОС и НА их остаточную стоимость учитывают в составе показателя этой строки: Дт — Кт 10, 11, На наш взгляд, это неправомерно см.

Кстати, учтите: непроизводственными считают ОС, которые не предназначены для использования в хозяйственной деятельности сравните с редакцией до года п. Тем очевидней вывод: основанием для перевода объекта ОС в непроизводственное служит смена его предназначения, а не приостановка эксплуатации. Правда, в своих разъяснениях фискалы продолжают утверждать, что ОС, которые выведены из эксплуатации в связи с улучшением, являются непроизводственными см.

Мы с этим согласиться не можем см. В бухгалтерском учете, следуя общим правилам, непроизводственные ОС, которые решили продавать, переводят в необоротные активы, удерживаемые для продажи П С БУ Такие объекты зачисляют на субсчет по балансовой остаточной стоимости. Начиная с месяца, следующего за месяцем такого перевода, в бухгалтерском учете по ним прекращают начислять бухамортизацию п.

Если удерживаемые для продажи объекты не реализованы и продолжают числиться в учете, то далее на дату баланса их отражают по наименьшей из двух стоимостей — балансовой стоимости или чистой стоимости реализации п.

Такие корректировки стоимости объекта продажи в налоговых разницах участия не принимают и учитываются исключительно по правилам бухучета. Итак, в этой строке отражаем бухгалтерскую остаточную стоимость непроизводственного ОС, которую принимаем на уровне суммы, зафиксированной в момент перевода объекта продажи в необоротные активы, удерживаемые для продажи Дт — Кт 10, 11, 12 , но делаем это в момент продажи объекта.

Причем с этой строкой корреспондирует строка 1. А это значит, что при продаже непроизводственных ОС расходы по ним участвуют в формировании объекта обложения налогом на прибыль, правда, в сумме не большей, чем доход. То есть для целей налогового учета не может быть убыточной продажи непроизводственного ОС.

В то же время расходы, связанные с ликвидацией непроизводственного ОС например, его демонтаж, разборка и т. При этом запчасти, комплектующие, узлы, детали, оставшиеся после ликвидации, приходуют на баланс: или по чистой стоимости реализации если их планируют продавать , или по цене возможного использования если их планируют использовать в собственной хоздеятельности пп. Подробнее об учете непроизводственных ОС см. То есть корректировка касается именно ремонтов непроизводственных ОС, которые направлены на поддержание объекта в рабочем состоянии и которые по правилам бухучета включаем в расходы отчетного периода п.

А вот расходов на улучшение эта разница вообще не касается хоть они здесь и указаны , поскольку улучшения относятся к капитализируемым расходам и в бухрасходах не участвуют. К тому же в налоговом учете они не амортизируются п.

Следовательно, улучшения непроизводственного ОС в любом случае на налоговый учет никакого влияния не окажут. Впрочем, сумму всех ремонтов, и в том числе улучшений непроизводственного ОС, позволяет учесть в расходах уменьшающая разница строка 1. Но она возникает при одновременном соблюдении двух условий: 1 исключительно при продаже а не ликвидации непроизводственного ОС и 2 в сумме не больше суммы дохода от такой реализации последний абзац п.

Подробно о ремонтах непроизводственных ОС см. Сюда переносят значение графы 5 строки 1. Правила налоговой амортизации фактически идентичны бухгалтерским п. Отличия заключаются в том, что в налоговом учете 1 запрещен производственный метод амортизации, 2 учитываются минимально допустимые сроки полезного использования ОС и НМА п.

Об этом с года прямо сказано в п. То есть база для расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будет отличаться также на сумму бухгалтерской переоценки. Кстати, интересный момент. Согласно п. А вот об уменьшении восстановлении полезности ничего не говорится. Хотя логично было бы применять тот же подход, что и к переоценке.

К сожалению, фискалы своего мнения по этому вопросу пока не высказывали. Учтите: не подлежат амортизации в налоговом учете стоимость земельных участков, МНМА, библиотечных фондов и природных ресурсов п. Повторим: для признания ОС производственным или непроизводственным главенствующую роль играет его предназначение, а не фактическое использование в конкретный промежуток времени. Это следует из определения непроизводственного ОС п. А значит, основанием для перевода объекта ОС в непроизводственное служит смена его предназначения, а не приостановка эксплуатации как, например, капремонт 1.

Заметьте: вершок превышение дооценки над суммой предыдущих уценок в доход не попадает — эта сумма увеличивает капитал в дооценках Дт 10 — Кт , Дт 12 — Кт В эту строку ее также не включают. Подчеркнем: ст. К тому же они находятся в разных абзацах п.

Сюда же включают остаточную стоимость бесплатно переданных объектов. Имейте в виду: бухгалтерскую переоценку нельзя учесть в налоговом учете и при продаже переоцененного объекта ОС см.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Фрагмент видеокурса "Налоговый учет и расчет налога на прибыль 2019"

Налог на прибыль http: Поэтому если вдруг так случается Год, когда ошибка возникла Год, следующий за тем, в котором дивиденды в составе чистой прибыли. налог на прибыль за год, налог на прибыль счет, налог на прибыль квартал , Сумма налога на прибыль, по итогам работы за девять месяцев, равна Доначислить налог на прибыль необходимо, если расходы, учтенные в . увеличивающие задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль, что.

Далее продолжим рассматривать декларацию по налогу на прибыль за год и в этом номере уделим внимание остальным приложениям. Также кратко напомним об изменениях, которые внесены в учет налоговых разниц с начала года. Но учтите: при заполнении отчетности за год руководствуемся исключительно правилами налогообложения, действовавшими в таком отчетном году. Это утверждение касается в том числе тех налогоплательщиков малодоходников , у которых сумма годового дохода за год составила менее 20 млн грн. Ведь отказаться вы имеете право от применения исключительно тех налоговых разниц, которые перечислены в разд. Но разд. А корректировки финрезультата, предусмотренные другими разделами НКУ, осуществляют в общем порядке независимо от годового объема доходов и от принятого решения не применять налоговые разницы. Подчеркнем: проводить вышеуказанные разницы обязаны ВСЕ плательщики налога на прибыль, независимо от объема дохода и от принятого решения не применять налоговые разницы проставлена отметка в соответствующем поле декларации. Подробно мы на них остановимся при описании построчного заполнения этого приложения. ХХ НКУ. Потом из первой величины вычитают вторую: стр. Это и есть итоговая сумма разниц, на которую корректируют увеличивают или уменьшают бухгалтерский финрезультат строка Учтите: если налоговые разницы имеют место, то они обязательно!

Доначисление налогов: проводки, отчетность, налоговые акты проверки.

Фискалы приняли в целом логичное решение. Объект перевели в производственные активы спустя некоторое время после того, как он начал амортизироваться. А коль так, то и попасть в уменьшение объекта обложения налогом на прибыль может только та часть стоимости этого необоротного актива, которая осталась несамортизированной на дату перевода.

Налог на прибыль

Год, когда ошибка возникла Год, следующий за тем, в котором ошибка возникла Ошибки делят на существенные и несущественные. Порог существенности вам придется определить самостоятельно. Ведь предельных значений в законодательстве не предусмотрено. При этом исходить нужно как из величины, так и из характера той или иной статьи или их группы в бухгалтерской отчетности. Пороги существенности ошибки пропишите в учетной политике п. Исправление ошибок Выявленные ошибки и их последствия нужно исправить п.

Доначисление налога на прибыль за прошлый год увеличивающие чистую прибыль

Аналогичные разъяснения даны Минфином России в письме от Норма п. Согласно п. Иными словами, постоянные разницы - это неустранимые отличия между бухгалтерским и налоговым учетом. Постоянные разницы возникают в результате: Читателям журнала следует иметь в виду, что вышеприведенный перечень случаев возникновения постоянных разниц не является исчерпывающим, поэтому у налогоплательщиков могут возникать и иные ситуации, в которых возникнет необходимость отражения постоянных разниц в бухгалтерском учете. Анализ норм налогового законодательства позволяет сделать вывод, что к таким случаям относится появление у налогоплательщика: Постоянная разница возникает и в случае, если организация после утверждения отчетности за предыдущий год обнаруживает доходы или расходы, относящиеся к предыдущему периоду. Как указано в п. При этом любой из выбранных организацией вариантов отражения информации о постоянных разницах закрепляется в учетной политике. Образование постоянных разниц ведет к появлению постоянного налогового обязательства, представляющего собой в соответствии с п.

Согласно п. При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Ответы на вопросы по теме: доходы, увеличивающие базу 26 июля Можно ли учесть курсовые разницы для расчета налога на прибыль? Редакция газеты "Учет.

Приложение РІ — разницы

.

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Доначисление налога на прибыль за прошлый год в 1С:Бухгалтерии 8
Похожие публикации